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  4. doc 金融租賃公司籌建項目資金申請報告 ㊣ 精品文檔 值得下載

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    金融租賃公司籌建項目資金申請報告

    ,會計上由出租人對租賃物件提取折舊。 與簡單融資租賃相比,二者最根本的不同點是租金與租賃投資額之 間是否有全額清償關系。并且,由這差異所決定,使二者在租賃環節 的些其他方面也不盡相同。下表比較了簡單融資租賃與融資性經驗租 賃的些不同點。 業務流程如下圖所示 簡單融資租賃融資性經營租賃 租金與租賃投資額全額清償非全額清償 承租人的目的中長期融資中長期表外融資 租賃投資決策權承租人承租人決定權,出租人否定權 全方位服務不是是或不是,均可 期末租賃物所有權以名義價格留購退租續租或留購 出租人風險信用風險信用風險和資產風險 會計處理納入承租人資產負債表不納入承租人資產負債表 可否解約不可不可 融資轉租賃 租賃公司若從其他租賃公司融資租入的租賃物件,再轉租給下個 承租人,般在國際間進行,又稱國際融資轉租賃。此時業務做法同簡 單融資租賃無太大區別。出租方從其他租賃公司租賃設備的業務過程, 由于是在金融機構間進行的,在實際操作過程中,只是依據購貨合同確 定融資金額,在購買租賃物件的資金運行方面始終與最終承租人沒直接 的聯系。在做法上可以很靈活,有時租賃公司甚至直接將購貨合同做為 租賃資產簽訂轉租賃合同。 這種做法實際是租賃公司融通資金的種方式,租賃公司做為第 承租人不是設備的最終用戶,因此也不能提取租賃物件的折舊。轉租賃 的另功能就是解決跨境租賃的法律和操作程序問題。 返還式租賃 返還式租賃是簡單融資租賃的個分支,又稱回租賃。它的特點是 承租人與租賃物件供貨人是體,租賃物件不是外購,而是承租人在租 賃合同簽約前已經購買并正在使用的設備。承租人將設備賣給租賃公司, 然后做為租賃物件返租回來,對物件仍有使用權,但沒有所有權。設備 的買賣是形式上的交易,承租企業需將固定資產轉為融資租入固定資產。 返還式租賃強調了租賃融資功能,企業在不影響生產的同時,擴大流動 資金來源。 返還式租賃業務流程如下圖所示 杠桿租賃 杠桿租賃屬于依靠政策的租賃制度租賃,專門做大型租賃項目的 種有稅收好處的融資租賃。主要是由家租賃公司牽頭作為主干公司, 為個超大型的租賃項目融資。首先成立個脫離租賃公司主體的操作 機構專為本項目成立資金管理公司出項目總金額以上的資金, 其余部分資金來源主要是吸收銀行和社會閑散游資,利用享受抵稅 的好處以二博八的杠杠方式,為租賃項目取得巨額資金。其余做法與 融資租賃基本相同,只不過合同的復雜程度因涉及面廣,隨之增大。 由于可享受稅收好處,操作規范綜合效益好租金回收安全費 用低,般用于飛機輪船通訊設備和大型成套設備的融資租賃。尤 其是在世界航空領域中,利用跨國杠桿租賃的方式租入飛機,已成為各 國航空公司的種最主要的融資方式。同時杠桿租賃也是將社會閑散資 金吸引到投資活動中的辦法之。 由于不同國家不同時期對杠桿租賃的有關規定不完全相同,所以,在杠桿租賃交易中又存在著些引發稅收資源分配安排的不同而形成的 不同的模式,如日本杠桿租賃美國的外國銷售公司租賃德國杠桿租 賃,等等。 杠桿租賃對融資租賃的發展有重要的意義。通過財務杠桿與交易結 構,改變了出租人資金來源的單性,同時為其他投資人其他債權人 構建了種參與融資租賃交易的平臺,為期參與租賃交易提供了可能性。 委托租賃 委托租賃指出租人接受委托人的資金或租賃物品,根據委托人的書 面委托,向委托人指定的承租人辦理融資租賃業務。在租賃期內租賃物 品的所有權歸委托人,出租人只收取手續費,不承擔風險。 委托租賃的大特點就是可以讓沒有租賃經營權的企業,可以借 權經營。般企業利用租賃的所有權與使用權分離的特性,享受加速折 舊,規避政策限制。 金融租賃的其他形式 節稅租賃 按照我國的稅法,融資租賃的還租資金只能從折舊利息可攤 入成本中來,超過部分要用稅后利潤不可攤入成本還款。當租 期和折舊年限相等時,從資金平衡表中可以看出整個租期前半部分折 舊加利息大于租金,后半部分小于租金,但整體差額合計為零,可 以說不用納稅或者少納稅。如果租期短于租賃物件的折舊期時折舊加 利息,不可攤入成本的資金還租的份額要大,企業的稅收負擔就重。 如果將租賃留有定的余值,并將它按比例和折舊余值相匹配,這時 的資金平衡表和折舊與租期相等的效果是樣的,可以達到節稅的目 的。這種租賃就是節稅租賃。 風險租賃 風險租賃是融資租賃與風險投資的有機結合,是指在成熟的租賃 市場上,出租人以租賃債權加股權投資的方式將設備出租給特定的承 租人,出租人獲得租金和股東權益作為投資回報的項租賃交易。簡 而言之,風險租賃就是出租人以承租人的部分股東權益作為租金的 種租賃形式,這也正是風險租賃的實質所在。市場越成熟,經營者的 盈利水平就越低。當融資租賃市場趨于成熟的時候,在已有基礎上, 除了降低資金成本外,出租人如何拓展盈利果租期短于租賃物件的折舊期時折舊加 利息,不可攤入成本的資金還租的份額要大,企業的稅收負擔就重。 如果將租賃留有定的余值,并將它按比例和折舊余值相匹配,這時 的資金平衡表和折舊與租期相等的效果是樣的,可以達到節稅的目 的。這種租賃就是節稅租賃。 風險租賃 風險租賃是融資租賃與風險投資的有機結合,是指在成熟的租賃 市場上,出租人以租賃債權加股權投資的方式將設備出租給特定的承 租人,出租人獲得租金和股東權益作為投資回報的項租賃交易。簡 而言之,風險租賃就是出租人以承租人的部分股東權益作為租金的 種租賃形式,這也正是風險租賃的實質所在。市場越成熟,經營者的 盈利水平就越低。當融資租賃市場趨于成熟的時候,在已有基礎上, 除了降低資金成本外,出租人如何拓展盈利空間,就成為決定其生存 的重要問題。風險租賃將風險投資中的高風險與高回報并存的機制引 進融資租賃交易,使出租人在滿足特定承租人需要的同時,也獲得了進步發展的可能。 合成租賃 除了提供金融服務外,合成租賃還提供經營服務和資產管理服 務,是種綜合性全方位的租賃服務,租賃的收益因此擴大,風險因 此而減少,使租賃更顯露服務貿易特征。完成這項綜合服務需要綜合 性人才,因此也體現知識在服務中的重要位臵。 聯合租賃 由兩家以上租賃公司共同對個項目進行聯合融資,提供租賃服 務。其聯合的方式可以是緊密的,也可以是松散型的。聯合的主體可 以是融資租賃公司,也可以是非融資租賃公司或其他戰略投資人。 創新租賃 創新租賃在保障租賃當事人各方利益的同時,將風險分散到當事 人中間。具體做法靈活多變。由于需要創新,因此每個項目的做法都 會有所不同。 這里所說的創新主要是租賃結構方面的創新,租賃原則是不允許 創新的。不能把創新和不守規矩混為談。應該把租賃整合產業鏈其 他資源的方法作為租賃創新的定義。 金融租賃的功能 金融租賃由于具有控制租賃物件所有權的特征,抗風險能力比銀行 貸款要強的多。金融租賃在經濟促進方面起著巨大的作用。盡管其融資 的利率水平比銀行高,但仍然在許多國家得到飛速發展,并成為中小企業設備融資的主渠道,在經濟發達國家已成為第二大融資工具。 金融租賃的經濟促進功能 融資和促銷雙向發展優勢 融資租賃有兩種主要功能,即融資功能和促銷功能。在經濟發 展時期,需要資金添臵設備時,它能充分發揮融資功能。在經濟蕭條 時期,需要促進投資和消費需求時,可以充分發揮它的促銷功能,在 銷售時提供金融服務。只要市場在變化,融資租賃都給企業帶來商機。 融資租賃帶動生產消費和生活消費。租賃公司采用融資租賃,通 過融物達到融資,改進企業裝備通過融資性的經營性租賃還可 以實現表外融資。以融資租賃帶動的投資必然會帶動該設備的生產 銷售使用,促進相關產業的發展和增加就業。 資產管理優勢 實現資金資產即時相互轉換,促進現金流和物資流。另外,租賃 公司掌握著大量租賃資產的所有權和租金收取權,租賃公司具有明顯 的資產管理優勢,能夠使銀行貸款化零為整,并降低銀行的管理成本 和金融風險。 盤活閑臵資產 融資租賃可以將閑臵設備或二手設備進行租賃或再租賃,以達到 資產增值保值的目的,特別適用國營企業的改革和轉軌,既解決企 業資金不足問題,還能防止國有資產流失。融資租賃降低了信用風險, 盤活了閑臵資金的流通。金融租賃解決中小企業資金不足的困境 般中小企業因為資信問題,很難從銀行取得貸款。金融租賃由于 風險共擔,利益共享的原則,對承租企業的資信要求不是很高,主要看 項目的現金流量是否充足。對項目的擔保要求不是很高,有許多項目甚 至不需要擔保。因此金融租賃是解決中小企業資金不足融資困難的有 效手段。 金融租賃加大中小企業現金流 銀行貸款期限通常比設備的使用壽命短。而租賃同類型的設備,可 以接近這項資產的使用壽命期限,成本可以在較長時期內分攤。這樣可 以使大部分資金保持流動狀態,避免設備投資耗用大量資金,造成資金 周轉困難,從而提高企業的投資收益。 金融租賃有利于中小企業平衡利稅,穩健發展 國家為了鼓勵投資,專為投資制定了些稅收優惠政策。融資租賃 利用這些政策進行租賃,讓沒有享受優惠的投資人間接享受了優惠。還 可通過融資租賃加速租賃物件的折舊,加速設備的更新改造,投資抵免 所得稅。中小企業利用融資租賃,可以更好的改善財務結構,平衡利稅, 以達到穩健發展的目標。 金融租賃有利于中小企業加強技術改造 融資租賃因對信用要求比銀

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